Налоговые последствия переквалификации трудовых отношений с привлечением самозанятых

Также у организации в отношении облагаемого дохода, выплаченного самозанятому, не возникает обязанностей налогового агента. Соответственно, платить НДФЛ с таких доходов не надо.

В связи с этим у бизнеса появилась возможность законно экономить на уплате налога на доходы физлиц и страховых взносов, поскольку налог платит сам получатель дохода.

Однако при этом некоторые предприниматели,  в целях экономии на уплате НДФЛ и страховых взносов, решили использовать новый налоговый режим для оптимизации налогов. Они предлагают своим штатным сотрудникам зарегистрироваться в качестве самозанятых и продолжать работу по договорам гражданско-правового характера. Это незаконная схема минимизации налогообложения.

Перевод работников на гражданско-правовые договора может принести организации серьезные последствия в виде штрафа, доначисления НДФЛ, страховых взносов и пени по результатам налоговых проверок.

Федеральная налоговая служба при проведении камеральных налоговых проверок в случае переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые учитывает сложившуюся положительную для налоговых органов судебную практику. При рассмотрении дел суды обращали внимание на такие обстоятельства как: систематическое выполнение работником работ определенного рода, а не разового задания заказчика, отсутствие в договоре конкретного объема работ, ежемесячная оплата труда в определенной сумме, определение заказчиком режима работы самозанятого, осуществление работ инструментами и материалами организации либо на территории организации и т.д.

Доказательством того, что между сторонами гражданско-правового договора существуют трудовые отношения, могут являться следующие критерии как:

- наличие у физического лица оформленного пропуска на территорию работодателя, либо наличие записей в журнале учета прихода-ухода сотрудников на работу;

- установление правил внутреннего трудового распорядка, дисциплинарной ответственности, наличие графиков работы, графиков отпусков, документы, указывающие на  направление работника в командировку;

- расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;

- журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда;

- свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.

Так, если гражданско-правовой договор признают по факту трудовым, то работодателю грозят штрафы за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем (пункт 4 статьи 5.27 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ):

- от 50 000 рублей до 100 000 рублей для организаций;

- от 10 000 до 20 000 рублей для должностных лиц компании;

- от 5 000 до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей.

Совершение аналогичного административного правонарушения повторно влечет наложение административного штрафа:

- 5 000 рублей на граждан;

- дисквалификацию на срок от одного года до трех лет на должностных лиц;

- от 30 000 до 40 000 рублей на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- от 100 000 до 200 000 рублей на юридических лиц.

В результате, если сотрудник работает по гражданско-правовому договору, но фактически выполняет трудовую функцию, путем сбора доказательной базы, договор с ним может быть переквалифицирован в трудовой.